Cómo funcionan los fideicomisos matrimoniales – Explicado

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Por N. Brian Caverly, Jordan S. Simon

La mayoría de los fideicomisos orientados al matrimonio posponen el pago de los impuestos sucesorios hasta que ambos cónyuges hayan fallecido. Un fideicomiso de deducción matrimonial le permite poner bienes en fideicomiso con su cónyuge como beneficiario. Al momento de su muerte, su cónyuge tiene el derecho de usar la propiedad en el fideicomiso.

No importa cuán valiosa sea la propiedad en el fideicomiso, incluso si excede la cantidad de exención de impuestos federales sobre el patrimonio de ese año, su cónyuge no deberá ningún impuesto federal sobre el patrimonio. Cuando su cónyuge muere, cualquier cantidad sobrante se transfiere a los beneficiarios que su cónyuge determinó.

Uno de los usos más populares para todos los fideicomisos es para ganar tiempo en el pago de cualquier impuesto sucesorio aplicable hasta que ambos cónyuges hayan fallecido, o para omitir a su cónyuge con el propósito de transferir la propiedad, pero aún así su cónyuge tiene derecho a recibir ingresos de un fideicomiso. Los fideicomisos QTIP y los fideicomisos de derivación le permiten adaptar sus acuerdos de fideicomiso a sus necesidades personales.

¿Cómo se comparan los fideicomisos QTIP con los fideicomisos de deducción matrimonial?

Si usted fallece primero pero desea determinar quién recibe la propiedad del fideicomiso después de la muerte de su cónyuge, considere la posibilidad de utilizar un fideicomiso calificado de propiedad con interés terminable, comúnmente conocido por sus siglas como el fideicomiso QTIP. Un fideicomiso QTIP opera de manera muy similar a un fideicomiso de deducción matrimonial, con una excepción importante: Usted, no su cónyuge, especifica quién recibe la propiedad restante en el fideicomiso después de la muerte de su cónyuge.

¿Cuándo debería considerar usar un fideicomiso de deducción matrimonial en lugar de un QTIP, o viceversa? Considere lo siguiente: Suponga que usted y su cónyuge se casaron una sola vez (el uno con el otro); usted tiene un matrimonio feliz y contento; y sus dos hijos actúan como si hubieran salido de un programa de televisión de los años 50 o principios de los 60, como Ozzie y Harriett o Leave It to Beaver. Ambos quieren que el otro sea provisto sin importar quién muera primero y quieren establecer algún tipo de fideicomiso para retrasar o disminuir los impuestos federales sobre el patrimonio, pero después de que el segundo cónyuge muera, ambos quieren que el resto vaya para sus hijos.

En este caso, un fideicomiso QTIP o un fideicomiso de deducción matrimonial probablemente funciona igual de bien, porque ambos están de acuerdo (al menos por ahora) en cómo desea distribuir la propiedad restante en sus bienes.

Si usted establece un fideicomiso de deducción matrimonial y muere primero, su cónyuge puede luego designar a sus dos hijos como beneficiarios iguales de los bienes dejados en el fideicomiso. O tal vez uno de sus dos hijos gane millones de dólares en negocios o en el mercado de valores; su cónyuge puede decidir dejar todo el patrimonio sobrante al otro hijo que no fue tan afortunado o hábil. Cualquiera que sea la razón, un fideicomiso de deducción matrimonial permite que la designación del beneficiario se retrase el mayor tiempo posible.

Sin embargo, ahora considere lo siguiente. Usted y su cónyuge actual están cada uno en su segundo matrimonio, y cada uno tiene hijos de su primer matrimonio. Usted y los hijos del primer matrimonio de su cónyuge (por decirlo con delicadeza) no están de acuerdo. La palabra «parásitos» viene a la mente cada vez que escuchas sus nombres, pero tu esposa piensa que los primeros en casarse son «mis ángeles».

Independientemente de su fría relación con los hijos de su cónyuge, usted y su cónyuge tienen un matrimonio feliz, y usted quiere mantener a su cónyuge si usted muere primero. Y, debido a que ambos están bastante bien financieramente, un fideicomiso orientado al matrimonio tiene sentido para retrasar los impactos del impuesto al patrimonio.

Pero, ¿quiere que su cónyuge decida lo que sucede con las sobras de su patrimonio después de su muerte, como sería el caso en un fideicomiso de deducción matrimonial? Probablemente no.

Un fideicomiso QTIP le permite designar lo que sucede con las sobras. Después de todo, esta propiedad es suya, y a todos los efectos y propósitos usted está»prestándosela» a su segundo cónyuge por la duración de su vida si usted muere primero. Después, usted quiere que las sobras vayan a sus hijos, o a su organización benéfica favorita – cualquiera menos los hijos de su cónyuge de ese primer matrimonio, que es lo que puede suceder si usted deja la decisión a su cónyuge usando un fideicomiso de deducción matrimonial.

¿Cómo funcionan los fideicomisos de derivación?

Las parejas casadas también pueden proteger la propiedad de los impuestos sobre el patrimonio utilizando un fideicomiso de derivación, que en efecto evita al cónyuge sobreviviente. Suponga que usted muere antes que su cónyuge, pero en lugar de un fideicomiso de QTIP o un fideicomiso de deducción matrimonial, usted ha establecido un fideicomiso de bypass.

En lugar de la propiedad que se mantiene en fideicomiso para su cónyuge (como en un QTIP o en un fideicomiso de deducción matrimonial), la propiedad en un fideicomiso de derivación «pasa por alto» a su cónyuge (por lo tanto, la razón del término que se usa con frecuencia) a otra persona, como su hijo, para quien la propiedad se mantiene en fideicomiso.

Sin embargo, a diferencia del proceso relativamente simple de darle la propiedad a su hijo como un regalo o dejar la propiedad de su hijo en su testamento, su cónyuge todavía puede beneficiarse de la propiedad bajo un fideicomiso de derivación. Aunque la propiedad se mantiene en fideicomiso para el beneficio final de su hijo, su cónyuge (mientras vive) puede tener el beneficio de los activos del fideicomiso.

Debido a que su cónyuge nunca toma posesión de la propiedad en un fideicomiso de derivación, nunca se considera que él o ella es el dueño de la propiedad y por lo tanto nunca tiene que incluir la propiedad en su patrimonio – y posiblemente estar sujeto a los impuestos sobre el patrimonio de la propiedad.

Un número increíble de reglas se aplican a los fideicomisos de derivación y, específicamente, a las consecuencias del impuesto al patrimonio. El IRS tiene todo tipo de restricciones. Para determinar las cantidades exactas que desea utilizar para financiar un fideicomiso de derivación, considere las cantidades de la exención, el valor de su patrimonio, el valor del patrimonio de su cónyuge y otros factores.

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