¿Qué Impuestos Podría Tener que Pagar un Patrimonio?

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Por Margaret Atkins Munro, Kathryn A. Murphy

Debido a que las autoridades fiscales federales y estatales están mucho más preocupadas por la cantidad de bienes del difunto que pueden gravar, permiten una definición mucho más amplia de lo que el difunto poseía en el momento de su muerte.

Aunque la sucesión testamentaria incluye sólo los bienes a nombre del difunto o pagaderos a éste, a efectos del impuesto sucesorio todos los bienes de propiedad del difunto en cualquier forma, incluidos los que se mantienen en forma conjunta o en un fideicomiso revocable, y todos los bienes pagaderos a cualquier persona o a la sucesión testamentaria como resultado de la muerte del difunto, se incluyen en la sucesión tributable.

Impuestos de transferencia para una sucesión

Los impuestos de transferencia son impuestos sobre el derecho de una persona a transferir propiedad y se recaudan sobre el valor de la propiedad cuando ésta pasa de una persona a otra a través de un regalo o herencia. Aunque los siguientes impuestos tienen diferentes nombres (impuesto sobre donaciones, impuesto al patrimonio e impuesto a la transferencia que omite la generación), todos forman parte del mismo sistema general de impuestos a la transferencia de propiedad.

Algunas transferencias que no se consideran donaciones sujetas a impuestos incluyen

  • Regalos anuales de exclusión: Regalos que se limitan a la cantidad de exclusión anual. El monto anual de exclusión en 2013 es de $14,000 por donatario y se revisa anualmente.
  • Regalos a un cónyuge: Usted puede dar una cantidad ilimitada a su cónyuge, siempre y cuando su cónyuge sea ciudadano de los Estados Unidos.
  • Matrícula y gastos médicos pagados por otra persona.
  • Regalos a organizaciones políticas.
  • Donaciones a organizaciones benéficas calificadas: Las organizaciones de caridad calificadas han obtenido el estatus de exención de impuestos del IRS.

También hay un crédito unificado de por vida que se puede aplicar contra cualquier impuesto a las donaciones. Cualquier uso de este crédito unificado durante la vida reduce el uso del crédito unificado contra el impuesto federal al patrimonio en caso de muerte.

Impuesto Federal sobre Donaciones

El impuesto federal sobre donaciones es un impuesto sobre la transferencia de propiedad de una persona (el donante) a otra (el donatario) sin ningún pago (o con menos del pago total) a cambio. Tenga cuidado, porque el impuesto sobre las donaciones se dispara independientemente de si la persona que transfiere la propiedad tiene la intención de hacer una donación o no.

Impuesto federal sobre el patrimonio

El impuesto federal sobre el patrimonio (a veces denominado erróneamente «impuesto sobre el fallecimiento») es un impuesto sobre la transmisión de bienes en caso de fallecimiento. Todos los bienes que el difunto posee o tiene un interés en el momento de la muerte, en cualquier forma que se mantenga, están sujetos al impuesto.

Sólo alrededor del 2 por ciento de los patrimonios están realmente sujetos al impuesto sucesorio debido a una cantidad exenta, que es de 5,12 millones de dólares para 2012.

Impuesto de transferencia de omisión de generación

El impuesto de transferencia de generación salteada (GST) es una invención relativamente nueva, con la intención de asegurar que el gobierno federal obtenga su parte del pastel cada vez que los activos se muevan de una generación a la siguiente.

Como resultado de que más y más personas descubran que pueden pagar menos impuestos de transferencia al pasar por alto a sus hijos y dar propiedades directamente a sus nietos (o incluso mejor, a sus bisnietos), el Congreso tapó esta laguna legal en particular para que el impuesto sobre las donaciones y el impuesto al patrimonio ya no puedan ser evadidos a ningún nivel generacional al saltarse una generación en la transferencia.

El impuesto GST no se aplica a las donaciones que no están sujetas al impuesto sobre donaciones.

Nota: Una transferencia de propiedad a un nieto normalmente se considera un salto directo y está sujeta al impuesto GST. Sin embargo, si el padre de ese nieto ya ha fallecido en el momento de la transferencia, la transferencia no está sujeta al impuesto GST.

Impuestos estatales sobre el patrimonio, la herencia y otras transferencias

Los impuestos estatales de transferencia están en un estado de cambio debido a cambios bastante recientes en la ley federal de impuestos al patrimonio. Hasta el 2005, había un crédito contra el impuesto al patrimonio debido en la declaración del impuesto al patrimonio federal por los impuestos estatales a la muerte pagados, con el límite en la cantidad del crédito basado en el tamaño del patrimonio gravable. Ese crédito fue abolido a partir de 2005.

Desafortunadamente, los impuestos estatales sobre la muerte pagados ahora pueden ser tomados sólo como una deducción contra la cantidad del patrimonio gravable federal, y las deducciones nunca valen tanto en su bolsillo como los créditos.

En general, algo menos de la mitad de todos los estados tienen actualmente un impuesto sucesorio o de herencia, y hay movimientos en marcha en varios estados para eliminar el impuesto sucesorio o de herencia.

Otros impuestos

No, todavía no está fuera de peligro, pero al menos estos impuestos deberían ser un poco más familiares para usted en su vida tributaria personal.

  • Impuesto federal sobre la renta para el difunto y el patrimonio: Usted debe preparar y presentar la declaración final del impuesto federal sobre la renta del difunto, así como una declaración del impuesto sobre la renta de la sucesión por cada año que exista. La declaración del impuesto sobre la renta del patrimonio tiene algunas diferencias con respecto a la declaración individual.
  • Impuesto estatal sobre la renta para el difunto y el patrimonio: Si el difunto estaba domiciliado (tenía su lugar legal de residencia) en un estado que tiene un impuesto sobre la renta, usted también debe preparar y presentar una declaración final de impuesto sobre la renta del estado para el difunto y una declaración de impuesto sobre la renta del estado del patrimonio por cada año que el patrimonio está en existencia.
  • Impuesto estatal sobre bienes intangibles: Si su difunto estaba domiciliado en un estado que tiene un impuesto intangible (un impuesto sobre ciertos activos intangibles propiedad del difunto, tales como acciones y bonos), y si él o ella tenía activos sujetos al impuesto, usted debe preparar y presentar la declaración final de impuestos intangibles para el difunto, así como las declaraciones del patrimonio (si es necesario).

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